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包东红:充分运用税收政策全力助推农民专业合
发布时间:2019-04-11 18:58 文章来源:888真人娱乐

 

  在我省全面打赢脱贫攻坚战、全面建成小康社会的关键时期,省委、省举办推动农民专业合作社发挥带动作用培训班,非常重要、非常及时。我们全省各级税务机关和税务干部将认真学习贯彻省唐仁健省长在培训班上的报告,为农民合作社发展提供良好的税收。不折不扣执行好、运用好各项税收优惠政策,全力支持好、服务好农民专业合作社的发展,是全省各级税务机关的责任。

  这几天,税务局按照省委、省要求,对农民专业合作社生产经营的有关税收政策特别是税收优惠政策进行了全面、系统、详尽的梳理。目前,与农民专业合作社生产经营相关的税种主要有8种,包括、企业所得税、契税、印花税、土地使用税、房产税、城市建设税、耕地占用税;与农民个人生产活动相关的税种主要有3种,包括、车辆购置税、车船税等。自2007年1月1日《农民专业合作社法》施行以来,国家出台了一系列扶持税收优惠政策,省委、省和国家税务总局也制定了相应的服务措施和办法。下面,我从农民专业合作社可以享受哪些税收优惠政策、如何运用好税收优惠政策、税务机关的具体服务举措、税务部门下一步工作措施等四个方面,向大家作简要报告。

  对农民专业合作社税收优惠政策分两类,第一类是直接扶持农民专业合作社的税收优惠政策,第二类是针对服务农民专业合作社发展相关行业出台的间接税收扶持政策。我按以上两个类别,就与农民专业合作社关切度比较高的15项税收优惠政策,给大家作以重点介绍。

  一是对农民专业合作社对外销售本社生产的农业产品收入,免征。这里的农业产品指的是种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物和初级产品。如粮食、中药材、蔬菜、烟叶、茶叶等种植业产品和肉、蛋、禽、奶、动物皮张等畜牧产品。这里大家要把握注意销售的农业产品是本社生产的,贩卖农产品不免。比如:我省各地的农民和农民专业合作社开展中药材种植、出售业务就享受此优惠政策。

  三是对农民专业合作社提供农业机耕、排灌、病虫害防治、家禽、牲畜、水生动物的配种等业务取得收入,免征。

  四是农民专业合作社在内的其他市场主体生产符合免税的饲料产品收入,免征。这里需要注意的是,免征的是符合条件的饲料产品才能免征,具体种类在《财政部 国家税务总局关于饲料产品免征问题的通知》(财税〔2001〕121号)有详细,可通过拨打12366纳税服务热线或者向主管税务机关咨询,在这里不再详细介绍。

  一是对符合小型微利企业条件的农民专业合作社按20%的税率减半征收企业所得税,实际上就是按10%计算企业所得税。相比其他企业25%的企业所得税率来看,优惠力度还常大。

  二是农民专业合作社从事农、林牧、渔业项目的所得,可以免征、减征企业所得税。除种植花卉、茶、饮料作物等项目减半征收以外,其他项目都免征企业所得税。这里要给大家提醒的是,只对符合的项目取得的收入减免企业所得税,并不是全部收入,在会计核算上需要注意区分减免税收入和征税收入。

  (三)印花税方面的主要优惠政策1项:对农民专业合作社与本社签订的农产品收购合同、化肥等农业生产资料购销合同,免征印花税。

  这类政策主要包括支持拓宽农民专业合作社生产经营活动、鼓励金融机构支持农民专业合作社发展、支持农村经济转型、促进农民专业合作社改制等方面的税收优惠政策,涉及、企业所得税、土地使用税等多个税种。需要说明的是,这些间接的税收扶持政策,对农民专业合作社融资、农产品定价、合作改制等经营策略方面会产生重大影响,了解和利用好这些税收政策,一方面可以降低经营成本,促进农民专业合作社更好地发展;另一方面还可以准确理解和把握国家政策导向,拓宽视野,促进合作社更健康地发展。

  对一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农业产品,可按12%或者10%的扣除率计算抵扣进项税额。

  一是自2017年1月1日至2019年12月31日,对金融机构农户小额贷款的利息收入,免征。

  二是2017年12月1日至2019年12月31日前,对金融机构向农户发放的单笔且总额在10万元以下贷款的利息收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

  三是金融企业涉农贷款和中小企业贷款提取的损失准备金,符合计提比例的,准予在计算应纳税所得额时扣除。

  四是自2018年9月1日至2020年12月31日,对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征。

  五是自2017年1月1日至2019年12月31日,对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入,在计算应纳税所得额时,按90%计入收入总额。

  二是对农村集体经济组织以及代行集体经济组织职能的村委会、村小组,进行清产核资时收回集体资产而承受土地、房屋权属,因此而签订的产权转移书据,免征契税和印花税。

  近年来,全省税务系统按照、国务院、省委省和税务总局全面深化“放管服”的部署要求,全面取消各项事前审批,积极推行税收优惠“不来即享”,进一步减轻企业负担,“红利”,助力企业“轻装上阵”。需要重视的是,每一项税收优惠政策的享受,国家都了相应的条件和程序,如果合作社的生产经营不符合条件要求,就有可能导致无法享受优惠政策的情况。为了实现税收优惠政策应享尽享,在如何适用好税收优惠政策方面,提出以下几点:

  一要严格遵循农民专业合作社各项制度。按照《农民专业合作社法》设立条件、设立程序,依法向市场监管部门进行登记,在首次办税或经营情况发生变化时,向税务机关告知相关信息,依法开展经营活动,是享受税收优惠政策的前提条件。税务机关将通过提供快捷高效优质的办税和纳税服务,切实帮助农民专业合作社解决办税过程中的实际问题。

  二要加强财务管理,规范会计核算。农民专业合作社会规范财务管理,既是本合作社和农户等出资人的要求,也是享受税收优惠政策的必然要求。从税收角度来看,规范会计核算是保障农民专业合作社税法权益的前提,通过正确计算收入、成本,依法确定应纳税额,既可以保障本社所有的,准确区分合作社和本社的承担义务,又可以依法享受税收优惠带来的“红包”,使全体的税法权益全面实现。

  三是按期进行纳税申报。按照税收法律法规和主管税务机关期限进行申报纳税,既可以随时获取最新的税收政策“红包”,又可以避免由于逾期申报等带来的税收风险,更重要的是大部分税收优惠在办理纳税申报时一并办理,不需要单独申请。同时,是否按期申报也是税务机关评价纳税信用的重要标准,纳税信用评价好的农民专业合作社,还可以通过“银税互动”项目,方便获得银行贷款,有效解决融资难问题。

  四是规范使用和开具。,是一切单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的业务凭证,是会计核算的原始依据,也是审计机关、税务机关执法检查的重要依据。大家一定要了解,农民专业合作社开具农产品销售是免税的,但接受该的企业可以以此作为抵扣、所得税税前扣除的凭证。因此,一些为了达到偷逃税款的目的,或者为某种侵吞公私财产的需求,在经营活动中要求咱们合作社开具时在商品名称、数量、单价以及金额上弄虚作假,甚至在没有真实经济业务的情况下通过请求虚开。尤其是虚开的农产品销售将直接抵扣,造成国家税款流失。虚开行为是严重的税收违法行为,金额达到一定标准的就会构成犯罪。因此,一定要加强对领用的规范管理和使用,据实开具,依法取得真实有效的,避免由于不了解管理而给农民合作社的经营造成影响。在这里,也各乡镇的相关部门积极帮助引导农民合作社规范财务管理,规范使用,同税务部门一起为农民合作社发展保驾护航。

  长期以来,全省各级税务机关一直把支持、服务农民合作社发展壮大作为重要责任,充分发挥税收职能,采取多项服务举措,全力为农民合作社发展提供税收政策支持和便利服务。

  一是建立了涉农优惠政策落实快速响应机制。每季度举办税收政策培训解读和答疑视频会议,积极解答包括农民合作社在内的纳税人提出的热点难点问题。在12366热线设立了涉农税收优惠政策专席,广大农民朋友们只要有涉税方面的问题和疑惑,都可以拨打12366热线和我们沟通互动,我们将第一时间为农民朋友提供最便捷的纳税服务。同时,这次机构中,我们也在主要乡镇所在地设立了农村税务所,进一步便利农民合作社办理涉税事项。

  二是全力推进涉农税收优惠“不来即享”。目前,通过网上办税等方式,我省98%以上的税收优惠项目实现不来即享,所有涉农税收优惠资格的办理均由事前审批改为事后备案,确保优惠政策在第一时间得以落实,广大农民朋友足不出户就可“坐享”优惠。

  三是合理简并了农民合作社纳税申报期限。根据农民合作社农业季节性生产的特点,税务机关灵活核定纳税申报期限,对正常经营且有实际业务收入的合作社实行按季申报。根据实际需要大力简化减少农民合作社报送的涉税资料,减轻大家的办税负担。

  四是大力推广农民合作社网上办税和自助办税。通过“互联网+”实现合作社与税务局的对接,有条件的合作社网上办税,并提供24小时线上办税服务。针对农民合作社经营相对分散、经营地点偏远等实际情况,积极探索通过支付宝、微信等第三方支付模式缴纳税费。目前,已完成系统的开发、联调、测试等前期工作,将为农民合作社提供更加方便、快捷“足不出户”的税(费)缴纳缴纳渠道。

  五是积极在农民合作社推行“银税互动”。加强与金融机构的合作,全面推行“银税互动”,充分运用纳税信用评价结果,将纳税信用评价好的农民合作社向金融机构推送,为诚实守信的农民合作社搭起和金融部门的信用桥梁。今年以来,全省通过“银税互动”已累计为13191户企业(民营企业占比99%)发放贷款690.39亿元。农民合作社也可以通过良好的纳税信用获得银行贷款支持,有效助推解决农民合作社融资难、融资贵问题。

  六是立足我省中医中药产业创新服务措施。中医中药产业是我省的优势产业,也是十大类生态产业之一。为支持我省中药材行业做大做强,税务机关在定西市启动了中药材购销行业进项税额核定扣除试点,就是将以前一般纳税人“凭票扣除”的计税方式,转变为纳税人依据当期销售数量、损耗率、期初平均单价核定购进中药材进项税额。核定扣除政策试行后,中药材经营者购进中药材时不再进一步区分购进中药材是否为农业生产者自产,降低了企业的抵扣风险,也激发了各农民专业合作社和农户进一步扩大中药材种植规模的积极性。我们将在总结试点经验的基础上,在全省其他农产品领域拓展推广这一政策。

  12月13日,唐仁健省长在本次培训班开班讲话上,对税收工作支持农民合作社发展提出了明确的要求。今天,各市(州)、县(区)税务机关的“一把手”都在各地的分会场参加培训,我在这代表全省税务部门,也给全省各级税务机关提出要求,请省委、省放心,请广大农民朋友放心,请全省农民合作社的经营者、股东们放心,我们将认真贯彻落实唐仁健省长在本次培训班上的讲话,深度参与扶持全省农民合作社发展工作,持续加大工作力度,细化工作措施,确保对农民合作社的税收政策宣传到位、落实到位、服务到位,全力以赴支持服务我省农民合作社发展。我今天的发言稿,我们将在国家税务总局税务局网站公开发布,也将在甘肃税务微信号刊发,大家可以随时浏览研究。只要当地的农民合作社、农业农村部门、乡镇部门有税收政策咨询需求的,全省各级税务机关一定要第一时间,必须把税收优惠政策讲透彻。下面,我以“三个”给全省各级税务机关提出要求,也请广大农民朋友们监督。

  一是确保对农民合作社的税收优惠政策应享尽享。省税务局将与省农业农村厅建立合作沟通机制,从支持脱贫攻坚和服务乡村振兴战略的高度,主动对接相应的税收优惠政策,根据不同行业需求量身打造政策套餐,精准帮助农民合作社实现税收优惠“应享尽享”。农民合作社纳税人户多面广,各级税务机关要认真贯彻落实这次培训会议,切实提高站位,加强向当地党委的工作汇报,加强与农业农村部门的合作沟通,定期对农民合作社应享未享税收优惠的情况进行主动排查,对存在的问题立即整改,扶持农民合作社充分利用国家税收优惠政策,推动自身发展壮大。农民专业合作社提交到税务机关的所有涉税问题我们将全部回应解答,并将统一在甘肃农民合作社网站和我局网站公开发布,供大家随时学习研究。

  二是确保对农民合作社的政策全面覆盖。省局党委已经研究成立了由领军人才、律师、注册会计师、税务师、专业等人员组成的税收优惠政策服务团队,为农民合作社提供税收政策上门服务。各级税务机关也将成立相应的税收服务团队,开展一对一、个性化的服务,确保农民合作社优惠政策执行不出现真空地带。同时,也请广大农民朋友多多关注我们税务部门的网站和微信号,及时了解掌握经营业务所需的税收政策。

  三是确保对农民合作社的涉税事项限时办结。从农民合作社纳税人的和需求出发,各级税务机关将为农民合作社提供“套餐式”服务,简化纳税人领用流程,便利农民合作社经营业务拓展。优化电子税务局功能,实现农民合作社申报、缴税、领用开具等涉税事项网上限时办理,立足税收工作实际提升纳税人的满意度和获得感。

  由于税收政策相对比较专业,加之时间有限,今天的报告不一定让大家对税收政策能够全面了解,大家在遇到涉税方面的问题时,随时可以通过拨打12366热线等方式向我们反映,我们将特事特办、快速解决。

  最后,感谢各农民合作社、广大农民朋友和农业农村相关部门长期以来对税收工作的支持和理解。请大家一如既往地支持、监督税收工作,及时对税收工作提出意见!

  是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为对象征收的一种税,征税范围包括:销售货物,提供劳务,销售服务,销售无形资产,销售不动产。

  消费税是对我国境内从事生产、销售应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量,在特定环节(生产或销售)征收的一种税,目的是通过税收起到调节消费的作用。

  “应税消费品”的种类和税率由国务院并调整,目前共有15项,包括烟、酒、高档化妆品、高档手表、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、游艇、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。税率按照不同消费品分别。

  企业所得税是对我国境内企业或组织,在生产经营过程中取得的各类生产、经营和其他所得征收的一种税。所得指企业或组织取得的收入扣除相关成本费用后的余额。企业所得税基本税率是25%,小型微利企业按10%计算征收企业所得税。

  个人所得税是对在中国境内居住的个人取得各类所得征收的一种税,包括中国国内,在华取得所得的外籍人员和港、澳、台。

  取得的所得包括9种:工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。

  资源税是对在我国境内开采矿产资源及生产盐的单位和个人,按照开采资源的销售额或销售数量为依据而征收的一种税。

  我国的资源税征税范围较窄,仅选择了部分收入差异较大,资源较为普遍,易于征收管理的矿产品和盐列为征税范围。具体包括原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿,有色金属矿原矿、盐共7类。征税资源的种类、税额等事项由国务院决定。

  城市建设税是为了加强城市的建设而专门设置征收的一种税,它根据纳税人实际缴纳的、消费税的金额,在不同地区(城市、县城、建制镇)按照不同税率征收。

  房产税是以房屋为征税对象,按房屋的计税余值或租金收入为计税依据,向产权所有人征收的一种财产税。

  房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,征税的房产仅限于上述区域内的经营性房屋。个人拥有的非营业性的房产免征房产税。

  城镇土地使用税是国家在区域内(城市、县城、建制镇、工矿区等),对使用土地的单位和个人,以其实际占用的土地面积为计税依据,按照的税额计算征收的一种税。

  土地是指转让国有土地使用权、地上房屋建筑物并取得收入的单位和个人,以转让所取得的收入减去扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税。

  车船使用税是对拥有或使用车辆、船舶的单位和个人,按照的依据和标准计算缴纳的一种税。税额根据不同的车型或船舶吨位分别设定。

  目前,有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。自2018年8月1日起,对符合标准的新能源车船免征车船税,对符合标准的节能汽车减半征收车船税。

  船舶吨税是海关对自境外港口进入境内港口的船舶所征收的一种税。征税对象是对进出中国港口的国际航行船舶,按照船舶注册净吨位大小分等级设置单位税额。所征税款主要用于港口建设及海上干线公用航标的建设。

  车辆购置税是对在境内购置车辆的单位和个人征收的一种税。车辆购置税以列举的车辆作为征税对象,未列举的车辆不纳税。范围具体包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。

  购买车辆的单位和个人依据支付的所有价款,按照10%的统一税率,向车辆登记注册地的主管税务机关缴纳。

  耕地占用税是对单位和个人占用耕地建房或者从事非农业性建设行为征收的一种税。根据占用耕地的面积,按照不同省份的定额税率计算缴纳。目的是为了合理利用土地资源,加强土地管理,农用耕地。

  契税是以所有权发生转移的不动产(土地、房屋)为对象,按照当事人所订契约,根据不动产价值向产权承受人征收的一次性税收。其特点是属于财产转移税,并由财产承受人缴纳。

  契税实行3% ~5%的幅度税率,由各省、自治区、直辖市人民在范围内按照实际情况决定。

  烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为、以实际支付的价款总额为征税依据征收的一种税,体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策。

  烟叶税实行20%比例税率,收购烟叶的单位(无个人)收购烟叶的后在时限内向收购地主管税务机关申报缴纳税款。

  税是对在我国境内直接向排放污染物的企业事业单位征收的一种税。目前仅对列举的污染物征税,包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

  应税污染物的具体适用税额的确定和调整,根据污染物的不同,由省、自治区、直辖市人民在法律的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定。

  关税是由海关对单位和个人进、出口商品,经过我国关境时所征收的一种税。海关按关对进、出境物品进行归类、确定完税价格和确定适用税率。

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