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【2019版】小微企业税收优惠大全(辽宁)
发布时间:2019-07-08 19:13 文章来源:888真人娱乐

 

  8、小规模纳税人月销售额未超过10万元的,当期因开具专用已经缴纳的税款,在专用全部联次追回或者按开具红字专用后,可以向主管税务机关申请退还。

  9、小规模纳税人2019年1月份销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的,2019年第一季度销售额未超过30万元),但当期因代开普通已经缴纳的税款,可以在办理纳税申报时向主管税务机关申请退还。

  10、小规模纳税人月销售额超过10万元的,使用管理系统开具普通、机动车销售统一、电子普通。

  已经使用管理系统的小规模纳税人,月销售额未超过10万元的,可以继续使用现有税控设备开具;已经自行开具专用的,可以继续自行开具专用,并就开具专用的销售额计算缴纳。

  1、自2017年12月1日至2019年12月31日,对金融机构向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入,免征。

  2、自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

  3、本通知所称农户,是指长期(一年以上)居住在乡镇(不包括城关镇) 行政管理区域内的住户,还包括长期居住在城关镇所辖行政村范围内的住户和户口不在本地而在本地居住一年以上的住户,国有农场的职工。位于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、学校、企事业单位的集体户;有本地户口,但举家外出谋生一年以上的住户,无论是否保留承包耕地均不属于农户。农户以户为统计单位,既可以从事农业生产经营,也可口从事非农业生产经营。农户贷款的判定应以贷敖发放时的借款人是否属于农户为准。

  本通知所称小型企业、微型企业,是指符合《中小企业划型标准》(工信部联企业[2011]300号)的小型企业和微型企业。其中,资产总额和从业人员指标均以贷款发放时的实际状态确定,营业收入指标以贷款发放前12个自然月的累计数确定,不满12个自然月的,接照以下公式计算。

  本通知所称小额贷款,是指单户授信小于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;没有授信额度的,是指单户贷款合同金额且贷款余额在100万元(含本数)以下的贷款。

  根据《财政部 国家税务总局关于扩大有关性基金免征范围的通知》(财税[2016]12号)文件:从2016年2月1日起,对月销售额或营业额不超过10万元的小微企业,免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金。

  (一)根据《财政部 税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》(财税[2018]50号):自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

  (二)自2018年1月1日至2020年12月31日,对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。(财税〔2017〕77号)

  根据《人民关于印发降低实体经济企业成本工作实施方案的通知》(辽政发[2016]71号)和辽地税公告2017年第2号文件,自2016年1月1日起,对确有困难的小微型企业,减半征收城镇土地使用税和房产税:

  1、减半征收城镇土地使用税和房产税的小微型企业是指负有城镇土地使用税和房产税纳税义务并符合《工业和信息化部国家统计局 国家发展和委员会 财政部关于印发中小企业划型标准的通知》(工信部联企业[2011]300号)的小型和微型企业。

  2、缴纳城镇土地使用税确有困难的小微型企业,是指因风、火、水、地震等造成的严重自然灾害或其他不可抗力因素遭受重大损失、从事国家鼓励和扶持产业或社会公益事业发生严重亏损的小微型企业。

  “遭受重大损失”是指纳税人在申请减免税所属年度内,因严重自然灾害或其他不可抗力因素造成的资产损失,减除保险赔款、责任人赔款、财政拨款等款项后的余额,超过其申请减免税所属年度收入总额的10%(含)。

  “发生严重亏损”是指纳税人申请减免税所属年度,按税法进行企业所得税年度纳税调整后的亏损额超过其收入总额的10%(含)。

  3、缴纳房产税确有困难的小微型企业,是指申请减免税所属年度企业所得税纳税调整后所得为负数的小微型企业。

  4、申请小微型困难企业减半征收城镇土地使用税和房产税的纳税人须在每年6月30日前就其上年度应纳的城镇土地使用税和房产税提出减免税申请。

  (一)根据《财政厅 国家税务总局税务局关于落实小微企业普惠性税收减免政策的通知》(辽财税[2019]37号)「微信关注:汇信会计学校」,自2019年1月1日至2021年12月31日:

  1、对小规模纳税人减按50%征收资源税、城市建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

  2、小规模纳税人已依法享受资源税、城市建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的,可叠加享受本通知第一条的优惠政策。

  1、自2019年5月1日起,全省城镇职工基本养老保险(包括企业和机关事业单位基本养老保险,以下简称养老保险)单位缴费比例降至16%。全省执行统一的养老保险单位缴费比例「微信关注:汇信会计学校」。

  2、自2019年9月1日起,全省失业保险继续执行总费率为1%的阶段性降低费率政策,期限延长至2020年8月31日。

  企业职工2019社保年度基本养老保险个人月最低缴费基数为2890元,个人月缴费额(8%部分)为231.2元;个人月最高缴费基数为14400元,个人缴费额(8%部分)月为1152元。「微信关注:汇信会计学校」(鞍社保发[2019]24号)

  企业职工2019社保年度基本医疗保险个人月最低缴费基数为2300元,个人月缴费额(2%部分)为46元;个人月最高缴费基数为11450元,个人月缴费额(2%部分)为229元。(鞍医保局[2019]47号)

  (一)按照总工会《》(辽工发函字[2018]2号)文件要求,自2018年2月1日起至2021年1月31日,暂缓代收工会建会筹备金。「微信关注:汇信会计学校」请各缴费人按照严格执行,如实申报。如因缴费人的责任导致错缴的,一律不予返还。(地方税务局2018年1月15日)

  (二)根据地方税务局办公室关于贯彻落实《总工会支持企业发展十项措施》有关工会经费代收政策的通知(辽地税办发[2017] 42号)文件:

  为认真贯彻落实省总工会、省发改委、省工信委、省人社厅、省地税局、省安监局联合印发的《关于印发总工会支持企业发展十项措施的通知》(辽工发[2017] 47号),现将工会经费代收政策相关事宜通知如下:

  执行时间为2017年10月1日至2020年9月30日,期间如遇国家政策变化,适时进行动态调整。

  税务机关代收工会经费由原来按工资总额2%全额代收,调整为只代收工资总额2%的40%部分。基层工会留成部分即工资总额2%的60%部分,不再先征后返,直接由企业依法拨付到同级工会账户。

  执行期限内企业应及时按照调整后的缴费基数上缴工会经费,即费率不变仍为2%,缴费基数由原来工资总额全额调整为工资总额的40%。企业补缴2017年10月1日之前的工会经费时,仍按原缴纳。

  (1)连续3年企业缴纳的工会经费基层工会留成部分不再经地税部门先征后返,直接由企业依法拨付同级工会。

  小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务,免征文化事业建设费。

  自2015年1月1日起至2017年12月31日,对按月纳税的月销售额不超过3万元(含3万元),以及按季纳税的季度销售额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人,免征文化事业建设费。(此文件已到期,目前尚无后续文件明确是否执行)

  1、根据《财政部关于调整部分性基金有关政策的通知》(财税〔2019〕46号),自2019年7月1日至2024年12月31日,对归属中央收入的文化事业建设费,按照缴纳义务人应缴费额的50%减征;对归属地方收入的文化事业建设费,各省(区、市)财政、党委宣传部门可以结合当地经济发展水平、宣传思想文化事业发展等因素,在应缴费额50%的幅度内减征。

  根据国家税务总局《关于调整部分性基金有关征管事项的公告》(国家税务总局公告2019年第24号),将《文化事业建设费申报表》第18栏次中“18=10-13” 修改为“18=10×(1-减征比例)-13”,将《文化事业建设费申报表》填表说明中“二、有关栏目填写说明”下“(十八)第18栏‘本期应补(退)费额’”的内容,修改为“反映本期应缴费额中应补缴或退回的数额。计算公式:18=10×归属中央收入比例×(1-50%)+10×归属地方收入比例×(1-归属地方收入减征比例)-13。”

  1、扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围,由自工商注册登记之日起3年内,在职职工总数20人(含)以下小微企业,调整为在职职工总数30人(含)以下的企业。「微信关注:汇信会计学校」调整免征范围后,工商注册登记未满3年、在职职工总数30人(含)以下的企业,可在剩余时期内按免征残疾人就业保障金。

  为贯彻落实国务院减税降费要求,切实减轻企业负担,省残联于2016年11月向省内司委提请调整残疾人就业保障金征收政策,将用人单位安置残疾人就业比例由1.7%调整为1.5%。「微信关注:汇信会计学校」根据人民代表大会常务委员会第67号公告,《人民代表大会常务委员会关于修改<实施《中华人民国残疾人保障法》办法>的决定》已由第十二届人民代表大会常务委员会第三十三次会议于2017年3月31日审议通过,其中对征收残疾人就业保障金修改如下:“、社会团体、企业事业单位和民办非企业单位应当按不低于本单位上年度在职职工总数1.5%的比例安置残疾人就业,并为残疾人提供适当的工种、岗位。未达到比例的,应当缴纳残疾人就业保障金。”此决定已于2017年4月1日发布,并自发布之日起施行,请各地遵照执行。

  (一)根据《中华人民国企业所得税法》第二十八条:符合条件的小型微利企业,减按20%的税率征收企业所得税。

  (二)根据《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2018]54号):

  企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。本通知所称设备、器具,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。

  (三)根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税[2019]13号):

  自2019年1月1日至2021年12月31日,对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  上述小型微利企业是指从事国家非和行业,且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业「微信关注:汇信会计学校」。

  从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标,应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下:

  (四)根据《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号):

  预缴企业所得税时,小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标,暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。其中,资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条中“全年季度平均值”的计算公式,计算截至本期申报所属期末的季度平均值;年度应纳税所得额指标暂按截至本期申报所属期末不超过300万元的标准判断。

  3、原不符合小型微利企业条件的企业,在年度中间预缴企业所得税时,按本公告第判断符合小型微利企业条件的,应按照截至本期申报所属期末累计情况计算享受小型微利企业所得税减免政策。当年度此前期间因不符合小型微利企业条件而多预缴的企业所得税税款,可在以后季度应预缴的企业所得税税款中抵减。

  按月度预缴企业所得税的企业,在当年度4月、7月、10月预缴申报时,如果按照本公告第判断符合小型微利企业条件的,下一个预缴申报期起调整为按季度预缴申报,一经调整,当年度内不再变更。

  4、小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时,通过填写纳税申报表相关内容,即可享受小型微利企业所得税减免政策。

  5、实行核定应纳所得税额征收的企业,根据小型微利企业所得税减免政策需要调减定额的,由主管税务机关按照程序调整,并及时将调整情况告知企业。

  6、企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策,汇算清缴企业所得税时不符合《通知》第二条的,应当按照补缴企业所得税税款。

  (一)根据国家税务总局发布的《纳税人提供不动产经营租赁服务征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第16号):

  4、对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房,减按4%的税率征收房产税。

  个人将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征。上述政策适用于市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。

  根据《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)和《国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2019年第2号):

  (一)小规模纳税人缴纳、消费税、文化事业建设费,以及随、消费税附征的城市建设税、教育费附加等税费,原则上实行按季申报。

  (二)随、消费税附征的城市建设税、教育费附加免于零申报。系统自动生成、消费税附加税费零申报信息,免除纳税人、消费税附加税费零申报资料信息的报送。

  (三)小型微利企业企业所得税按季申报。符合《中华人民国企业所得税法实施条例》第九十二条的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式(含定率征收、定额征收),均适用本。

  (四)实行简易申报的定期定额户,在税务机关的期限内按照法律、行规缴清应纳税款即可,当期可以不办理申报手续。

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