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一般贸易出口货物退税计算方法
发布时间:2019-06-01 17:46 文章来源:888真人娱乐

 

  先征后退是指生产企业自营出口或委托代理出口的货物,一律先按照暂行条例的征税率征税,然后由主管出口退税业务的税务机关在国家出口退税计划内按的退税率审批退税。

  离岸价(英文编写为FOB价)是装运港船货价,但这个交货价属于象征货,即卖方将必要的装运单据交给买方按合同收取货款,买卖双方风险划分都是以货物装上船为界限。因此,FOB价是由买方负责租船订舱,办理保险支付运保费。

  因此,如果企业以到岸价格作为对外出口成交的,在货物离境后,应扣除发生的由企业负担的国外运费、保险费佣金和财务费用;以CFR价成交的,应扣除运费。

  当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税率-当期全部进项税额

  ①当期进项税额包括当期全部国内购料、水电费、允许抵扣的运输费、当期海关代征等税法可以抵扣的进项税额。

  ②外汇人民币牌价应按财务制度的两种办法确定,即国家公布的当日牌价或月初、月末牌价的平均价。计算方法一旦确定,企业在一个纳税年度内不得更改。

  ③企业实际销售收入与出口货物报送但、外汇核销单上记载的金额不一致时,税务机关按金额大的征税,按出口货物报关单上记载的金额退税。

  例1、某鞋厂2000年3月出口鞋30,000打,其中:(1)28,000打以FOB价成交,每打200美元,人民币外汇牌价为1:8.2836元;(2)2,000打以CIF价格成交,每打240美元,并每打支付运费20元、保险费10元、佣金2元,人民币外汇牌价为1:8.2836元。当期实现内销鞋19,400打,销售收入34,920,000元,销项税额为5,936,400元,当月可予抵扣的进项税额为10,800,000元,鞋的退税率为13%。

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